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行政事業單位應加強內部控制建設

         行政事業單位內部治理的基本要素,是部門、單位內部管理與監督的關鍵。近年來,雖然各部門各單位越來越重視單位財政財務管理工作,管理的水平也不斷得到提高,但從審計的情況看,一些問題的發生,正是由于內部控制缺失,風險隱患得不到有效控制,傾向性、苗頭性的問題未能及時糾正,進而產生了一些嚴重的違紀違規問題,既制約了行政事業單位的工作效率和效果,同時也影響了財政部門預算制度和內控制度的有效實施。

一、當前行政事業單位內部控制建設存在的突出問題

         ㈠風險意識不強,內控意識淡薄。受傳統管理方式的影響,部分行政事業單位,重事業發展,輕內部管理,缺乏內部控制理念,內控意識不強,不能正確認識其在防范內部風險方面的重要意義。有的甚至缺乏對內部控制知識的基本了解,內控意識淡薄,內部控制制度難以有效實施。

         ㈡管理基礎薄弱,職責權限劃分不清。一些單位對內部各項資源和職責權限的底數不清、不相容崗位職責交叉、權責脫節等問題,無法正確分析出管理監督的薄弱環節,準確把握防范風險和制約權力的關鍵點。

         ㈢內部控制的基本措施缺乏,有效的內部監督尚未形成。一些行政事業單位,特別是人員較少的單位,財務機構多掛靠在辦公室,財會人員兼職多,作用發揮有限。部分行政事業單位內部會計控制制度尚未建立,或者不夠健全,有的雖然建立了內部會計控制制度,但因領導重視不夠,使制度的作用未能得到充分發揮、形同虛設。

         ㈣一些重點領域和重點環節隱患較多。目前,一些部門、單位在非稅收入征繳、國有資產管理、政府采購制度執行及政府投資項目建設中的問題仍然較為普遍,在組織管理、內部工作銜接、成果驗收、資金使用等環節都存在突出問題,違紀違規問題仍然有所發生。

         二、分析存在以上問題原因,主要有:一是部分行政事業單位對內部控制存在誤解,管理理念不到位,缺乏責任感,使內部會計控制制度的作用得不到有效發揮。二是在內部會計控制制度的設置上,會計監督人員受單位領導管理,其監督權力也由單位領導授予,這種授權機制容易造成內控制度失效。三是國家對建立健全內部控制制度雖然做出了規定,但尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度,缺乏可操作性的監督制約措施。

三、加強行政事業單位會計內部控制的建議

         ㈠增強內控意識,強化單位負責人責任意識。單位負責人要真正樹立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識,將每一項規定具體落實到相應的工作部門,以提高工作人員對內部控制制度的認識。通過將責任落實到個人,實現內部控制的作用。

         ㈡加強會計人員、內審人員的培訓,夯實會計基礎工作。行政事業單位的會計人員要注重業務學習,不斷更新、補充、拓展自己的知識,提高操作技能,真正擔當起內部控制的重任。同時,財政部門要加強對行政事業單位財務管理人員的培訓,不斷提高財務人員的政治素質、業務能力和職業道德水平,以滿足內控制度的要求。此外,鼓勵審計機關采取“以審代訓”、聯合審計等多種形式,促進提高已設置內審機構的部門、單位中現有內部審計人員能力,更好地整合部門審計資源,提高審計監督整體效益。

         ㈢加強內部審計和監督機制,完善單位內部控制體系。  行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人員并確保其擁有較強的獨立性,切實開展內部審計工作,充分發揮內部審計的作用,準確把握內部會計控制的薄弱環節及關鍵失控點,有針對性的、經常性的、連續性的進行跟蹤監督,幫助有關部門逐步加強和完善內部會計控制,使內部會計控制起到應有的作用。

         ㈣建立內部會計控制制度的考評體系,強化責任追究制。 必須高度重視單位內部會計控制建設,強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制,對一些單位領導隨意任用會計人員,或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結合,才能激勵和鞭策推行內部控制制度的有關部門及干部職工盡心盡責地做好內部控制工作。

 (吳暉   寧夏青銅峽市審計局)

作者:吳暉
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