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淺談國家審計在“一帶一路”戰略中發揮作用的路徑

習近平總書記提出的建設“絲綢之路經濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”(即“一帶一路”)戰略構想,對統籌國內國際兩個大局,促進我國經濟社會可持續發展具有重要意義。實施“一帶一路”戰略,必然伴隨著大規模的基礎設施建設投資和對外投資。國家審計為保障基本建設項目投入和對外投資實現既定的戰略目標,應主動適應“一帶一路”戰略的特點,抓好以下五個方面的結合。

一、審計內容上,實現金融審計與公共投資審計相結合

“一帶一路”戰略涉及亞洲公路網、泛亞鐵路網、港口、油氣管道、跨界橋梁、光纜傳輸系統等大量基礎設施建設,需要大量資金。審計中,應充分考慮金融審計和公共投資審計的特點,努力做到有機結合,發揮綜合效果。其中金融審計著眼于保障“一帶一路”資金的安全性和完整性,公共投資審計著眼于保障每筆資金用在“一帶一路”項目實處,為“一帶一路”提供建設性意見。首先,要建立金融審計和投資審計的聯動機制,創建“一帶一路”審計的新平臺,整合審計資源,避免互相割裂,各自為戰。其次,要充分發揮審計人員的主觀能動性,根據“一帶一路”的實際情況和每個審計項目時空狀態的不同,創新兩類審計方法上的結合。

二、審計時序上,實現事后審計與跟蹤審計相結合

“一帶一路”戰略涉及大量的國內外項目,時間跨度大,運行周期長,存在各種風險。跟蹤審計能很好地彌補事后審計的滯后性,有效降低各種風險的發生概率。因此,將事后審計與跟蹤審計相結合,可以有效發揮審計在“一帶一路”戰略中的保障作用。具體而言,跟蹤審計能夠推動資金按照預定的方式有效發揮作用,事后審計則能綜合分析各項資金投入項目后發揮的效益,對“一帶一路”戰略相關重大項目的推進和實施情況做一次全方位體檢,并將體檢后的各項信息予以反饋,為進一步決策提供依據。

三、審計方法上,實現傳統審計與大數據環境下的數字化審計相結合

“一帶一路”戰略涉及的部門和行業多、專業性強、數據量大。橫向看,各行業系統結構差異雖然較大,數據復雜,但也存在較大關聯;縱向看,每個行業上下游間的業務既有關聯又有差異。審計服務“一帶一路”戰略過程中,為提高效率,適應時代要求及項目特點,必須充分運用信息化環境下金融審計的數字化優勢與建設項目投資審計的離散審計的特點,實現傳統審計與大數據環境下的數字化審計相結合。在此過程中,應探索大數據環境下如何解決投資審計中的現金支付、工程質量、造價列支等重點和難點問題,既要加強國內公共數據的收集分析,又要探討如何利用國外機構的數據,構建和運用多級數據分析平臺。

四、審計范圍上,實現境內審計與境外審計相結合

“一帶一路”審計工作不僅要在中國開展,還可能會在境外開展,必須充分考慮境內外審計工作的特殊性,作出整體性安排。需要注意的是,中國與其他國家國情的差異,使得境內審計與境外審計有很大的差異,境外審計更具有挑戰性,需要充分考慮境外的語言環境、商業環境、法律環境、政治環境、生態環境。要做到境內外審計一體化,首先要對哪些項目可能需要境內外結合做到心中有數,可以重點從資金方面考慮,因為資金是“一帶一路”戰略中的血液,跟蹤資金流向是分析的基礎;其次,隨著“一帶一路”戰略進入大規模實施期,大量的境外審計人才必不可少,需要培養境外審計人才,建立人才庫,并積極拓展實踐平臺。

五、審計評價上,實現真實合法性審計與績效審計相結合

一帶一路”戰略的重要目標是實現政治、經濟、社會、文化的充分交流,提升國家的綜合競爭力和政治影響力。為此,我們在得出審計結論、做出審計評價時,必須充分考慮戰略的多目標特征,將真實合法性審計與績效審計有機結合起來。真實合法性審計是促進“一帶一路”戰略有序實施的基礎,績效審計是推動“一帶一路”戰略有效實施的重要保障。績效評價既要考慮經濟效益,還要考慮政治效果、社會效果、文化效果和生態環境效果。由于這些效果評價缺少可以量化的指標,將是一個新的課題,需要未雨綢繆,將主觀化的評價內容用科學的指標客觀化。當然,也要具體情況具體分析,有的項目應重點評價其合法性,有的項目可能側重于評價其政治、經濟、社會、文化、環境效益性,這就需要針對 “一帶一路”戰略,建立科學合理的審計評價體系。(符芮三)

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