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美國審計署審計報告要覽


國外審計動態
第39期
(總第391期)

  審計署審計科研所                    2014年10月20日 


美國審計署審計報告要覽
(2014年9月份公布)

 F-35戰機的可持續性:戰略、風險和成本估算
 特殊武裝:國防部對國會的報告基本符合法定要求但缺
        乏細節
 教育部:GAO以前審計建議的執行情況
 對外援助:美國國際發展機構應修訂貿易能力建設戰略
 個人退休賬戶:截至2011年個人退休賬戶累計余額的初
        步審計結果


美國審計署審計報告要覽
(2014年9月份公布)

F-35戰機的可持續性:戰略、風險和成本估算

一、審計背景
F-35閃電2號戰機,準備替代空軍、海軍和艦隊多種現役戰機,是迄今為止最可能實現的技術最先進、殺傷力最大、最不易被破壞的戰機。F-35是美國國防部最昂貴的武器系統,預計投入成本大約是1萬億美元。為在四年內,對部署和供養F-35的能力,做出軍事服役規劃,國防部正著手對該項目的生命周期,研究一個負擔得起且可行的可持續戰略。
GAO受托審計國防部F-35可持續規劃工作。本審計報告指出國防部在何種程度上已經:(1)研究一份F-35可持續戰略,指出與承受能力和隨時準備戰斗相關的潛在風險。(2)對項目的生命周期,研究一個可靠的運營和支持的成本估算。GAO分析了規劃文件和成本估算,與國防部和承包方的官員進行了面談。
二、審計發現
國防部現已或正研究幾個計劃和進行一些分析,這些計劃和分析將組成完整的F-35可持續戰略。該戰略預期在2019財年完成。預計F-35年度運營和支持成本,比幾個傳統戰機的總年度成本還要高出很多。2010財年,F-15C/D、F-16C/D、AV8和F-18A-D這些現役傳統戰機,年度全部運營和支持成本為111億美元。F-35A/B/C在穩定狀態,其預計的年度運營和支持成本高達199億美元。其中,為了本報告的目標,GAO將穩定狀態運營定義為2036年至2040年這一時期。根據軍事服役規劃,這個時期是F-35戰機數量和飛行時間達到頂峰和停滯的時期。這里列出的F-35成本,是《成本估算和項目評估》里以2012年基本美元來預計的2040年運營和支持總成本。而傳統戰機成本,由于那一時期將產生意外支出,是建立在《成本估算和項目評估》里2010年成本數據分析的基礎之上,代表了戰機運營和支持預算的一個高位。國防部已對F-35項目實施一些降低成本的措施,建立持續負擔目標。但國防部未用軍事服役預算來設立這些目標。因此,這些目標沒有軍事服役能負擔什么的代表性,也不能為國防部的成本節約工作提供一個清晰基準。另外,國防部還沒徹底解決對負擔能力和隨時準備戰斗有影響的幾個問題,包括影響可持續戰略發展的戰機可靠性和技術數據權限。
現在尚不清楚國防部F-35項目運營和支持成本估算是否反映了該項目將產生的最可能成本。國防部有兩個初步的F-35全生命周期56年運營和支持成本估算,每個都是總計在1萬億美元左右。這些成本估算是比較綜合全面的,它們包括國防部規定的全部項目要素,也是按照標準的運營和支持成本估算結構來安排的。但是,存在與少數假設相關的缺點:估算沒包括使其完全可信所需要的全部分析。例如,估算沒運用合理的最能反映未來F-35燃料使用情況的燃料燃燒率的假定。而且,其中一個估算沒運用合理的零件更換率和儲存維修費用的假定。最后,當國防部采取一些措施來減少成本估算的內在不確定性時,其官員未實行關鍵分析來判定與估算相關的風險水平。
三、審計建議
GAO建議國防部研究出更好的有理有據的負擔能力限制方面的情況,關注影響可持續性、負擔能力和即時戰斗力的三個風險,采取措施改進成本估算的可信度。國防部除一項審計建議不同意,另一項建議即實行其中一個成本估算的不確定性分析是部分同意外,該部一致同意其余的所有審計建議。該部申明它已實行了某種不確定性分析。GAO仍然相信,建議的分析能提供一個估算里關于不確定性的更好理念。

特殊武裝:
國防部對國會的報告基本符合法定要求但缺乏細節

一、審計背景
2001年以來,美國國防部部署特殊武裝,在阿富汗和伊拉克執行一系列特別軍事任務。為滿足該武裝執行增長的任務需求,國防部增加了特別軍事行動指揮部的資金,提高了特殊武裝的裝備水平。國防部戰略指南顯示,在國防戰略中,特殊武裝將繼續不辱使命。2014財年的《國防授權法案》1086部分,要求國防部長向國會防衛委員會提交關于此特殊武裝的體制、武器裝備、組織結構和監督情況的報告。
該法案也授權GAO在國防部報告發布后60天內,向國會防衛委員會提交一份對該報告的審計報告。GAO審計國防部報告在何種程度上符合法定的報告要求。為達到這一審計目標,GAO分析了2014年《國防授權法案》,明確了其對國防部報告的法定要求。審查了國防部的報告,判斷其是否達到上述《法案》規定的八個法定報告要素的要求。GAO還與國防部官員進行了面談。
二、審計發現
GAO審計發現,國防部對國會關于特殊武裝和美國特別軍事行動指揮部的報告,基本符合或部分地符合八個法定報告要求。但在幾個報告要素上,缺乏支撐該報告結論的詳細分析。特別是以下幾點:
報告要素1:特別軍事行動指揮部和每個下屬單位的組織結構。國防部報告的結論是,特別軍事行動指揮部的組織結構,勝任當前分派的任務和職責。但報告沒有提供詳細分析以證明國防部怎樣得出這一結論。因此,在這一法定報告要素上,只能說國防部的報告部分地符合要求。
報告要素2:國防部內部監督特殊武裝的政策和結構。報告結論是,國防部內部監督機構及其職能,勝任法定的和指派的監督職責。報告沒討論監督辦公室職責等人力資源方面的配置。因此,在這一法定報告要素上,只能說國防部的報告部分地符合要求。
報告要素3:美國法典第10篇關于特別軍事行動指揮部和特殊武裝的角色和職責。報告符合這一法定報告要素要求。報告結論是,特別軍事行動指揮部和特殊武裝有美國法典第10篇167部分的充分授權,來完成任務,履行職責。
報告要素4:實地作戰指揮和特別行動演習指揮部現在和將來的特別軍事行動需求。報告部分地符合這一要求。報告的結論是,現在和將來特殊軍事行動的特定需求,能與現行的和計劃的資源相匹配。GAO發現,國防部提交國會關于特殊武裝和美國特別軍事行動指揮部的報告,沒有詳細說明其符合或部分地符合八個法定報告要素中的每個要求,也沒有支撐該部在幾個報告要素上得出結論的詳盡分析。
報告要素5:特別軍事行動指揮部與其下級指揮部以及實地作戰指揮部之間的指揮關系。報告部分地符合這一要求。報告的結論是,各種指揮關系是合理的。報告包含了特別軍事行動指揮部與實地作戰指揮部及特別行動演習指揮部之間的關系的信息,但沒討論特別軍事行動指揮部與其下級勤務指揮部之間的指揮關系。
報告要素6:主力部隊11號項目的資金授權、使用、獲得過程以及內部監督機制。報告符合這一法定報告要素要求。報告結論是,主力部隊11號項目有關資金提供的各項條件,如用于組織、訓練、裝備軍隊以執行特殊軍事行動,獲得或修改多數傳統部隊不需要的特殊行動勤務共用系統等,都是充分的。報告包含了主力部隊11號項目資金的預算發展過程和使用情況等信息。報告還提及特別軍事指揮部與勤務部隊之間爭奪資源問題的解決、國防部資金授權的評估、境外突發軍事行動的需求,以及對主力部隊11號項目資金的內部監督機制。
報告要素7:每逢四年出版的2014年《國防評論》,預言在組織結構、授權和監督機制等方面的變化。報告部分地符合這一要求。報告的結論是,組織結構、授權、主力部隊11號項目資金來源、任務和職責等,都是適當的。但報告沒有說明國防部得出這一結論的理由。
報告要素8:國防部長應當確保開展一次全面檢查和評估的其他事項。報告符合這一法定報告要素要求。報告包含了預防自殺、健康和親屬隨時準備戰斗項目、加強特殊武裝人員職業化的立法提案等信息。
三、審計結論
GAO沒有提出審計建議。國防部原則上同意本審計報告的內容。

教育部:GAO以前審計建議的執行情況

一、審計背景
通過改進聯邦政府的效率、效益和責任,GAO的審計建議為美國人民創造了切實的利益。僅2013財年,GAO的審計工作結果,就給聯邦政府帶來515億美元的財政收益。但是,這些收益只能在聯邦機構執行GAO的審計建議后實現。
2004財年以來,GAO已提出了286條教育方面的建議。本報告的主旨是:(1)教育部門對GAO審計建議的執行情況,落實審計建議后取得的收益。(2)未執行審計建議的具體情況。為實現以上兩個審計目標,GAO審計了從2004財年到2014年8月15日提出的全部審計建議的現狀,這包括了一個完整十年外加本財年提出的所有審計建議的。GAO還分析了執行審計建議產生的財政和其它收益,審查未執行的審計建議,以確定與未執行建議相關的項目類型和領域。
二、審計發現
自2004財年以來,GAO提出了286條審計建議。教育部已執行其中的218條,取得了巨大收益和項目改善。為后續跟蹤審計建議執行情況,GAO采用“四年執行率”的標準。與聯邦政府各部門平均80%左右的四年執行率相比,教育部在四年內執行了2004至2009財年期間提出的93%的審計建議。十年來,這些審計建議產生了超過21億美元的財政收益和145項已被證實的效益,如項目和管理上的改進。這些成果包括:改進學生財務援助需求計算的準確性、保障殘疾學生有平等機會參加體育運動的新指南,以及一個簡化的不太累贅的學區撥款申請程序。
教育部沒執行自2004財年以來GAO對不同項目提出改進的68條審計建議。其中包括GAO四年后一旦斷定教育部不愿執行就終止了的10條建議。這10個建議,有的是因為環境變化使得建議不再有效,有的是教育部不同意而未采取有效行動,或提出執行困難。GAO正積極檢查仍然生效的58條審計建議,這些建議幾乎都是最近四年內提出的。超過三分之一的GAO正生效的審計建議,直指教育部加強基礎教育和中等教育項目的目標,其余建議集中在中等繼續教育項目和教育部戰略計劃里其它交叉前沿目標上。特別地,GAO正生效的審計建議,指出教育部戰略目標有大量需改進的方面,如應加強對捐款人和承包人的外部監督檢查,增進與其他機構的協調合作,改進內部管理等。

對外援助:美國國際發展機構應修訂貿易能力建設戰略

一、審計背景
最早從2001年以來,美國資助發展中國家貿易能力建設,幫助它們參與全球貿易并從中得利。美國多個機構提供這類援助。如對發展中國家加入WTO、改進關稅規程、發展港口和道路等基礎設施等方面提供支持。在本報告中,GAO主要審查美國國際發展機構,因為它提供了2012財年貿易能力建設的大部分資金,并有一個全面正式的貿易能力建設戰略。GAO受托審計這個十年前的老戰略,還受托審計美國國際發展機構為保障美國高效完成承諾而協調貿易能力建設各類活動的工作。
在本報告中,GAO:(1)判斷2003年的美國國際發展機構戰略在何種程度上指導了該機構的貿易能力建設活動。(2)描述該機構與國內其他政府部門和境外機構協調貿易能力建設工作所運用的方法。GAO分析了該機構的文件,與相關官員進行了面談。在非洲和亞洲,按不同發展階段和地理位置,選了6個國家進行了現場審計
二、審計發現
美國國際發展機構2003年《貿易能力建設戰略》沒能直接指導貿易能力建設活動,部分戰略不再符合現時的貿易能力建設環境。美國國際發展機構貿易能力建設活動主要由國家需求引發,許多活動是各自有目標的大型發展項目的組成部分。按照國際發展機構的說法,該戰略主要內容:參與貿易談判、履行貿易協定、對貿易機會做出經濟反應等,仍然意義重大。但該戰略很多內容已過時。例如,該戰略不包括討論國際發展機構應怎樣與千禧年挑戰公司協調,這個公司是貿易能力建設的主要資助者,但該公司在2003年時還沒成立。2012財年,美國政府貿易能力建設相關機構的義務是:美國國際發展機構投入4.18億美元,占總投入的42%。千禧年挑戰公司投入3.51億美元,占總投入的35%。國務院投入1.43億美元,占14%。農業部、商務部、國防部、健康和人力服務部、國土安全部、法院、勞動部和財政部等其他部門共投入0.8億美元,占8%。
國際發展機構官員告訴GAO,他們沒修訂該戰略,是因為他們質疑這樣做的成本和效益。他們相信,在貿易資源下滑這一形勢下,該戰略內容上的輕重緩急等優先次序,仍然是有意義的。但是,國際發展機構還將繼續負責重點投入貿易能力建設,而貿易能力建設資助又關系到國際發展機構與國務院制定的聯合發展規劃里的目標。因該機構該戰略部分內容已過時,在貿易能力建設活動的資訊提供上,該戰略沒發揮應有的作用。此外,2010年《政府績效和結果行動現代化法案》里的那些指令,可作為這類戰略計劃進行周期性修訂的指南。
2003年的戰略要求美國國際發展機構擔任政府貿易能力建設工作的主要協調者。GAO發現該機構通過多種途徑協調國內外貿易能力建設工作,包括與利益相關者進行有組織的和非正式的對話。特別是,該機構職員報告說,他們加入機構之間的工作組,持續與其他機構的相關人員進行磋商,來協調貿易能力建設活動。例如,國際發展機構總部加入了貿易政策工作者委員會,這是一個機構之間的工作組,組內有一系列利益相關者。該工作組還有個貿易能力建設發展的下級委員會。在GAO進行現場審計的國家,GAO發現國際發展機構通過正式工作機制如工作組,以及非正式聯絡等方式,來執行貿易能力建設的協調任務。
三、審計建議
GAO建議美國國際發展機構負責人修改2003年的貿易能力建設戰略,以反映現在的貿易能力建設環境。國際發展機構接受審計建議。

個人退休賬戶:
截至2011年個人退休賬戶累計余額的初步審計結果

一、審計背景
2014年,美國聯邦政府將免征個人退休賬戶稅收,這一稅收收入預計是175億美元。國會限制對個人退休賬戶的年度補助,以防余額過大導致的稅收優惠累積額。但如此一來,問題出現了,反而是高收入個人得到的稅收利益較多。
在對該賬戶以納稅人合計公允市值記錄的余額進行持續審計的基礎上,GAO的這個報告是初步審計結果。GAO分析了2011年該賬戶的統計數據。GAO分析時所采用的單位是納稅單位和稅收返還單位,如已婚兩口子將兩人的個人退休賬戶聯合歸檔,那么就不只有一個賬戶所有人。合計余額包括該賬戶數據中不易被辨別的賬戶繼承額。GAO設計了兩個場景,來說明從1975年到2011年,某個個人對既定法定貢獻限度做出了多大的貢獻。GAO用歷史股市回報,來計算假設的累積額。還計算在每個貢獻場景下,將余額累積到100萬美元或500萬美元,各需要什么樣的回報率。GAO還用《社保受托者報告》記載的歷史名義利率,來計算個人退休賬戶假設的累積額。
二、審計發現
2011年是最近的可征稅年度,預計4300萬納稅人的個人退休賬戶公允市值總計為5萬2千億美元。大約99%的納稅人擁有合并的個人退休賬戶(包括繼承的個人退休賬戶)余額達到或接近百萬美元。這里的納稅人反映的是一個納稅單位,包括個人和聯合歸檔賬戶的兩口子。聯合歸檔賬戶可能有不只一個的賬戶所有人。個人退休賬戶余額合計了所有個人退休賬戶所擁有的價值,包括繼承的個人退休賬戶。至2011年,鮮有納稅人擁有超過500萬美元的合計余額。總的來說,擁有500萬美元或以上的個人退休賬戶余額的納稅人,趨于是擁有較高的調整后總收入的、聯合賬戶歸檔的、年齡65歲以上的這類人。GAO分析了國內收入服務局的統計數據,該數據沒有準確估計的納稅人數,也沒有個別記錄組中人數很少時的其他納稅人數。假設的最大貢獻從員工該賬戶初始時就滾動增長,且持續數十年,這也需要一個積極的股市投資戰略,才能將個人退休賬戶余額積累到超過500萬美元。現在在員工既定貢獻計劃里,還沒有個人退休賬戶累積或滾動累積方面的法定總限度。從1975年起,每年對傳統個人退休賬戶做出最大貢獻的某個個人,可能已積累了大約303 420美元的預期投資回報。這一數額與平均年社保利率的預期投資回報相同。
三、審計建議
GAO沒在本報告中提出審計建議。GAO將在今年秋季晚些時候,發布個人退休賬戶最后審計結果的分報告。GAO曾就本報告的相關內容,與財政部和國內收入服務局的官員進行了討論。他們一致同意本報告的內容。

                      資料來源:http://www.gao.gov
                      編譯:審計署審計科研所  盧益群

美國審計署審計報告要覽(2014年9月份公布)


 

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